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Dans cet article :
La cotisation sur la valeur ajoutée (CVAE) est la seconde composante de la contribution économique territoriale (CET), au côté de la cotisation foncière des entreprises (CFE).
Champ d'application
Sont concernées par la déclaration de CVAE les personnes physiques et morales qui :
- exercent en France une activité professionnelle non salariée à titre habituel au 1er janvier de l'année d'imposition,
- sont imposables à la CFE,
- réalisent un chiffre d'affaires supérieur à 152 500 €.
Exonérations
Toutes les exonérations permanentes et temporaires applicables à la CFE, qui ne sont pas liées à une décision des communes, s'appliquent également à la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises. Par conséquent, une entreprise qui n'est pas redevable de la CFE, est exonérée de la CVAE.
Une entreprise qui bénéficie par sa commune d'une exonération de CFE, doit demander à être exonérée de la CVAE pour la partie qui revient à la commune. Dans ce cas, l'exonération de CVAE s'applique dans la même proportion que la CFE.
Le département et la région peuvent également accorder une exonération de CVAE pour la part qui leur revient. Pour y prétendre, l'entreprise doit également en faire la demande.
Montant
- Base de calcul
La CVAE est calculée sur la valeur ajoutée réalisée par l'entreprise.
Rappel : La valeur ajoutée correspond à la différence entre le chiffre d'affaires réalisé et les achats de biens et charges déductibles.
(Ne sont pas pris en compte dans ce calcul les charges et produits financiers et exceptionnels).
- Montant
C'est une fraction de la valeur ajoutée produite par l'entreprise au cours de l'année d'imposition (ou au cours du dernier exercice de 12 mois s'il ne correspond pas à l'année civile). A ce montant s'ajoutent les frais de gestion de la fiscalité locale.
Le taux d'imposition varie en fonction du chiffre d'affaires réalisé et va diminuer jusqu'à sa suppression totale en 2027.
La valeur ajoutée retenue pour le calcul est plafonnée à :
- 80 % du chiffre d'affaires réalisé si celui-ci est inférieur ou égal à 7 600 000 €,
- 85 % du chiffre d'affaires réalisé s'il est supérieur à 7 600 000 €.
La loi de finances pour 2024 supprime la cotisation minimale. La cotisation de CVAE n’est désormais plus due lorsque son montant n’excède pas 63 €.
- Dégrèvement
Les entreprises peuvent demander à bénéficier d'un dégrèvement de leur CVAE.
Son montant est un pourcentage progressif appliqué sur une fraction du chiffre d'affaires, variable selon le chiffre d'affaires réalisé et l'année d'imposition.
Pour une imposition en 2024 :
| CA HT | Taux effectif d'imposition |
|---|---|
| CA < 500 000 € | 0% |
| 500 000 € < CA ≤ 3M€ | 0,094% x (CA - 500 K€) / 2,5 M€ |
| 3 M€ < CA ≤ 10 M€ | 0,094% + 0,169% x (CA - 3M€) / 7 M€ |
| 10 M€ < CA ≤ 50 M€ | 0,263% + 0,019% x (CA - 10M€) / 40 M€ |
| CA > 50 M € | 0,28% |
Le dégrèvement complémentaire pour les petites entreprises (CA < à 2M €) est de 188 €.
Pour une imposition en 2025 :
| CA HT | Taux effectif d'imposition |
|---|---|
| CA < 500 000 € | 0% |
| 500 000 € < CA ≤ 3M€ | 0,063% x (CA - 500 K€) / 2,5 M€ |
| 3 M€ < CA ≤ 10 M€ | 0,063% + 0,113% x (CA - 3M€) / 7 M€ |
| 10 M€ < CA ≤ 50 M€ | 0,175% + 0,013% x (CA - 10M€) / 40 M€ |
| CA > 50 M € | 0,19% |
Le dégrèvement complémentaire pour les petites entreprises (CA < à 2M €) est de 125 €.
Pour une imposition en 2026 :
| CA HT | Taux effectif d'imposition |
|---|---|
| CA < 500 000 € | 0% |
| 500 000 € < CA ≤ 3M€ | 0,031% x (CA - 500 K€) / 2,5 M€ |
| 3 M€ < CA ≤ 10 M€ | 0,031% + 0,056% x (CA - 3M€) / 7 M€ |
| 10 M€ < CA ≤ 50 M€ | 0,087% + 0,006% x (CA - 10M€) / 40 M€ |
| CA > 50 M € | 0,09% |
Le dégrèvement complémentaire pour les petites entreprises (CA < à 2M €) est de 63 €.
Déclaration et paiement
- Déclaration
Les entreprises entrant dans le champ d'application de la CVAE sont tenues d'effectuer de façon dématérialisée une déclaration annuelle n°1330-CVAE (distincte de celle relative à la CFE) au plus tard le 2e jour ouvré suivant le 1er mai de l'année suivant celle au titre de laquelle la cotisation est due.
Exemple : la déclaration de CVAE au titre de 2023 doit être effectuée au plus tard le 3 mai 2024.
Précisions :
- les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 152 500 € sont exonérées de CVAE et n'ont pas de déclaration à remplir,
- les entreprises dont le chiffre d'affaires est compris entre 152 500 et 500 000 € sont dispensées du paiement de CVAE en cas de demande de dégrèvement mais elles sont néanmoins tenues de remplir la déclaration annuelle.
- Paiement
L'entreprise ne reçoit pas d'avis d'imposition : elle doit payer spontanément la cotisation par télérèglement.
Si le montant de la CVAE de l'année précédente est inférieur ou égal à 1 500 €, le paiement est effectué en une seule fois par télérèglement.
Si le montant de la CVAE de l'année précédente est supérieur à 1 500 €, le paiement s'effectue par acomptes :
- au 15 juin de l'année d'imposition pour 50 % du montant de la CVAE de l'année précédente,
- au 15 septembre de l'année d'imposition pour les 50 % restants.
Si un reliquat est dû, il est à verser lors de la déclaration annuelle.
Il est possible pour les entreprises de réduire le montant de leurs acomptes si elles estiment que la CVAE de l'année en cours sera moins importante que celle de l'année passée.
