Dans cet article :
Toutes les entreprises sont tenues de conserver pendant un certain délai divers documents, justificatifs, registres, factures, etc.
Cette obligation vise à la fois les documents comptables, commerciaux, fiscaux et sociaux. Les délais de conservation diffèrent selon la nature des documents.
Ce document présente un récapitulatif des durées légales de conservation des principaux documents de l'entreprise.
Des durées variables de conservation selon les documents
La durée de conservation est variable selon la nature du document.
La durée indiquée ci-après est une durée minimale, l'entreprise peut décider de les conserver au-delà si elle le juge nécessaire.
L'intérêt pour l'entreprise
L'entreprise doit respecter les règles en vigueur afin de ne pas se mettre en contravention avec la loi.
La conservation de certains documents lui permettra par ailleurs de :
- préserver ses droits car c'est au moyen d'écrits que l'on prouve le plus facilement la réalité et l'étendue de ses droits,
- prouver qu'elle a bien rempli ses obligations, notamment vis-à-vis des administrations fiscale et sociale ou encore à l'égard d'un co-contractant,
- prouver la date de règlement d'une dette (un justificatif écrit de paiement donne "date certaine" au règlement),
- présenter "un commencement de preuve par écrit" en cas de différend : tout document écrit peut constituer un commencement de preuve par écrit s'il rend vraisemblable le fait que l'on veut prouver. Par exemple, un relevé de banque où apparaît le versement d'une somme peut constituer le commencement de preuve par écrit d'une dette qui n'a pas fait l'objet d'un engagement écrit.
A noter : en l'absence d'écrits clairs, pour des dossiers qui peuvent être sources de différends, il peut être utile de garder les télécopies, e-mails, etc., car ces documents seront des commencements de preuve par écrit.
Le lien entre durée légale de conservation et prescription
Le plus souvent, la durée obligatoire de conservation d'un document correspond au délai de prescription.
Pour mémoire, « la prescription » correspond au principe selon lequel l'écoulement d'un délai entraîne l'extinction d'un droit, ce qui rend toute poursuite impossible.
Comment conserver les documents de l'entreprise ?
Original ou copie ?
Dans le cadre d'une procédure judiciaire, il arrive qu'une partie ait perdu un document original. Dans ce cas, la loi accepte qu'elle en fournisse une copie pour prouver l'existence d'un acte, à condition que cette copie soit une reproduction "fidèle et durable (indélébile)" de l'original. Il faut ensuite que les juges reconnaissent la force probante de cette copie.
A noter : en dehors des copies de lettres et de factures établies par l'entreprise, tous les documents qui doivent être représentés à toute réquisition des agents des finances publiques doivent être conservés dans leur forme originale.
Format papier ou format électronique ?
Le document peut être conservé sous format papier ou électronique, pourvu que la personne qui a établi cet écrit puisse être identifiée.
En règle générale, l'écrit électronique est admis comme preuve (au même titre que le papier) sous réserve que l'on puisse identifier la personne dont il émane, et qu'il soit établi et conservé dans des conditions de nature à en garantir l'intégrité. D'ailleurs, le Code de commerce autorise le commerçant à tenir son livre-journal et son grand livre sous forme électronique, à condition qu'ils soient identifiés et datés dès leur établissement par des moyens offrant toute garantie en matière de preuve.
La réglementation fiscale, quant à elle, prévoit que les livres, registres, documents ou pièces établis ou reçus sur support informatique doivent être obligatoirement conservés sous cette forme pendant au moins 6 ans.
Les sanctions encourues
Sauf exceptions, il n'existe pas de sanction spécifique en cas de non-conservation de documents. Toutefois, si l’entreprise se retrouve dans l’incapacité de fournir les documents requis à l’administration fiscale, à l’Urssaf, etc., les conséquences peuvent lui être préjudiciables !
Les documents et pièces comptables
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Livre-journal, grand livre, livre d'inventaire, bilan, compte de résultat, annexe livre de caisse, balances, etc. | 10 ans | Article L123-22 du Code du commerce | Le délai court à compter de la date de clôture de l'exercice. Les documents comptables peuvent être demandés en consultation par les associés ou actionnaires. L’entreprise peut également être tenue de les communiquer en justice, dans le cadre de certains litiges (notamment en cas de procédures collectives). L'administration fiscale a un droit de communication, d'enquête et de contrôle sur les livres, registres, documents ou pièces pendant 6 ans à compter de la date de la dernière opération mentionnée sur ces éléments ou de la date à laquelle ils ont été établis (article L102 B du LPF). Les entreprises qui tiennent leur comptabilité au moyen de systèmes informatisés doivent, en cas de contrôle, présenter leur comptabilité sous une forme dématérialisée selon les normes fixées par l'article A47 A-1 du LPF. Le défaut de présentation de la comptabilité selon les modalités prévues est passible d'une amende (article 1729 D du CGI). |
Toutes pièces comptables justificatives (factures, bons de commande, bons de livraison ou de réception, contrats de prêt, emprunt, avance, contrats d'assurance, de leasing, etc.) | 10 ans | Article L123-22 du Code du commerce |
Les documents fiscaux
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Justificatifs du paiement de : - l'impôt sur le revenu (IR) ou de l’impôt sur les sociétés (IS), - la CFE, la CVAE, - la TVA, - etc. | 6 ans | Article L102 B du livre des procédures fiscales | Précision : pour l’IR et l’IS, le droit de reprise de l'administration fiscale s'exerce jusqu'à la fin de la 3e année qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due (article L169 du LPF). Pour les impôts directs perçus au profit des collectivités (par exemple la taxe foncière) à l'exception de la CFE, de la CVAE et de leurs taxes additionnelles, le droit de reprise de l'administration des impôts s'exerce jusqu'à la fin de l'année suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due (article L173 LPF). Attention, en cas d'activité occulte (pas de dépôt de déclaration de revenus dans le délai légal, pas d'immatriculation de l'entreprise, etc.), le droit de reprise de l’administration fiscale est porté à 10 ans. |
Les documents sociaux
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Documents concernant les contrats de travail |
5 ans | Article 2224 du Code civil | |
Registre unique du personnel | 5 ans à partir du départ du salarié | Article R1221-26 du Code du travail | |
Bulletins de paie (papier ou électronique) | 5 ans | Article L3243-4 du Code du travail | En pratique, l'entreprise conserve souvent un double à vie, dans le cas où les salariés en auraient besoin pour faire valoir leurs droits à la retraite. |
Documents justifiant la comptabilisation des horaires de travail des salariés, des heures d'astreinte et leur compensation | 1 an | Article D3171-16 du Code du travail | Ces documents peuvent être réclamés par l'Inspection du travail |
Documents justifiant la comptabilisation des jours de travail des salariés sous conventions de forfait | 3 ans | Article D3171-16 du Code du travail | Ces documents peuvent être réclamés par l'Inspection du travail |
Documents relatifs aux charges sociales | 3 ans + l'année en cours | Article L244-3 du Code de la sécurité sociale | |
Documents relatifs à la taxe sur les salaires | 3 ans + l'année en cours | Article L169 A du livre des procédures fiscales | |
Déclarations et autres documents en rapport avec un accident du travail | 5 ans | Article D4711-3 du Code du travail | Il est préférable de conserver indéfiniment tous les documents liés à un accident de travail, en cas de rechute ou d'aggravation de l'état de santé du salarié. |
Documents émanant de l'Inspection du travail (observation, mise en demeure, etc.) Vérification et contrôle du comité social et économique (CSE) | 5 ans | Article D4711-3 du Code du travail |
Les documents bancaires
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Remises de chèque, talons de chèques, relevés de comptes bancaires ou postaux, ordres de virement, etc. | 5 ans | Article L110-4 du Code de commerce | Lorsqu'ils contiennent des informations sur des créances dont la nature fait courir une prescription plus longue, les talons de chèque et relevés de compte doivent être conservés plus longtemps. |
Les documents relatifs à l'assurance
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Quittances, avis d'échéance, courriers de résiliation, preuves de règlement | 2 ans | Article L114-1 du Code des assurances | |
Contrats | Durée du contrat + 2 ans | Article L114-1 du Code des assurances | |
Dossiers de sinistres corporels (factures, expertises, certificats médicaux, etc.) | 10 ans à compter de la date de la consolidation du dommage | Article 2226 du Code civil | Ces documents doivent être gardés plus longtemps si des séquelles sont prévisibles. |
Les documents liés au fonctionnement d'une société
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Statuts de la société et pièces modificatives | 5 ans à compter de la perte de la personnalité morale (ou de la radiation de la société du RCS) | Article 2224 du Code civil | |
Registre des procès-verbaux (PV) d'assemblées et de conseils d'administration | 5 ans à compter du dernier PV enregistré | Article 2224 du Code civil | |
Feuilles de présence et pouvoirs | 3 derniers exercices | Article L225-117 du Code de commerce | Tout associé ou actionnaire a le droit d'obtenir communication des comptes annuels, rapports du conseil d'administration, du directoire ou du conseil de surveillance, et des commissaires aux comptes, soumis à l'assemblée, qui concernent les 3 derniers exercices. |
Rapports du gérant ou du conseil d'administration Rapport du commissaire aux comptes | 3 derniers exercices | Article L225-117 du Code de commerce | |
Conventions réglementées | 3 ans | Article L225-42 du Code de commerce |
Les contrats
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Contrats conclus dans le cadre d'une relation commerciale | 5 ans | Article L110-4 du Code de commerce | Les obligations nées à l'occasion de leur commerce entre commerçants ou entre commerçants et non-commerçants se prescrivent par 5 ans si elles ne sont pas soumises à des prescriptions spéciales plus courtes. |
Contrats d'acquisition et de cession de biens immobiliers et fonciers | 30 ans | Article 2227 du Code civil | |
Contrats conclus par voie électronique d'un montant égal ou supérieur à 120€ | 10 ans | Articles L213-1, D213-1 et D213-2 du Code de la consommation | Cette obligation vise à protéger le consommateur qui a le droit de demander communication du contrat électronique. |
Divers
Nature du document | Délai légal de conservation | Textes de référence | Commentaires |
Jugements ou ordonnances concernant l'entreprise Actes de transaction amiable homologués | A conserver sans limitation dans le temps |